УСН с НДС в 2025–2026: кто обязан платить, какие ставки выбрать и как не переплатить
Вы работаете на упрощённой системе налогообложения, спокойно ведёте бизнес — и вдруг узнаёте, что теперь обязаны платить НДС. Именно так в 2025 году почувствовали себя десятки тысяч предпринимателей, чей доход перевалил за 60 миллионов рублей.
Последнее обновление: июнь 2026 г. Статья актуальна с учётом Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Вы работаете на упрощённой системе налогообложения, спокойно ведёте бизнес — и вдруг узнаёте, что теперь обязаны платить НДС. Именно так в 2025 году почувствовали себя десятки тысяч предпринимателей, чей доход перевалил за 60 миллионов рублей. Государство расширило круг плательщиков НДС, включив в него упрощёнцев, — и эта реформа будет углубляться с каждым годом.
С 2026 года порог, при превышении которого возникает обязанность платить НДС, снижен с 60 до 20 миллионов рублей. К 2028 году он опустится до 10 миллионов. Это означает, что в зоне риска окажется практически любой ИП или ООО с реальным оборотом.
Эта статья даёт полный ответ: кто и когда обязан платить НДС на УСН, какую ставку выгоднее выбрать, как работают вычеты, какие ошибки обходятся дороже всего — и что нужно сделать прямо сейчас.
Шпаргалка: пороги и ставки НДС на УСН в 2025–2028
Прежде чем погружаться в детали, сверьтесь с ключевыми цифрами:
| Год | Порог освобождения от НДС | Ставка 5% (лимит дохода) | Ставка 7% (лимит дохода) |
|---|---|---|---|
| 2025 | до 60 млн руб. | 60–250 млн руб. | 250–450 млн руб. |
| 2026 | до 20 млн руб. | 20–250 млн руб. (с дефлятором) | 250–490,5 млн руб. |
| 2027 | до 15 млн руб. | актуализируется | актуализируется |
| 2028 | до 10 млн руб. | актуализируется | актуализируется |
Порог освобождения в 20 млн рублей не индексируется на коэффициенты-дефляторы. То есть инфляция его не поднимает — реальная нагрузка на бизнес растёт автоматически.
1. Что изменилось и почему: законодательный контекст
Откуда взялся НДС на УСН
Федеральный закон № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года — главный документ реформы. Он впервые обязал плательщиков УСН начислять и уплачивать НДС при превышении порогового дохода. Второй закон — № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года — продолжил реформу: снизил порог освобождения с 60 до 20 млн рублей и зафиксировал дальнейший график снижения.
Логика государства: упрощёнцы с существенным оборотом должны участвовать в уплате косвенных налогов наравне с бизнесом на ОСНО. Для малого бизнеса с оборотом до 20 млн рублей ничего не меняется — он по-прежнему вне НДС.
Кто освобождён автоматически
Если по итогам предыдущего года доход ИП или компании не превысил установленный лимит, обязанность платить НДС отсутствует автоматически. Никаких заявлений в налоговую подавать не нужно. Однако освобождение не бессрочное — нужно следить за текущим доходом в течение года: как только порог пробит, обязанность наступает со следующего месяца.
Как считается доход для целей НДС
В расчёт берётся выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Не учитываются: курсовые разницы, государственные субсидии и безвозмездно переданное муниципальное имущество. Режим УСН — «доходы» или «доходы минус расходы» — не влияет на пороговые расчёты: важна именно выручка, а не прибыль.
2. Три ставки НДС на УСН: какую выбрать
Это самый важный раздел статьи. Выбор ставки — стратегическое решение на три года вперёд. Ошибка означает переплату или претензии налоговой.
Ставка 5%: минимальная нагрузка без вычетов
Применяется при годовом доходе от 20 до 250 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора). Главное ограничение: при ставке 5% нельзя принимать входящий НДС к вычету. Налог, предъявленный поставщиками, включается в стоимость товаров или в расходы (при УСН «доходы минус расходы»).
Когда ставка 5% выгодна:
- Бизнес в сфере услуг (консалтинг, IT, маркетинг, юриспруденция)
- Торговля преимущественно с физическими лицами, которым вычет не нужен
- Небольшая доля закупок с НДС у поставщиков на ОСНО
- Основная аудитория покупателей — розница или упрощёнцы
Пример расчёта: ИП-консультант получил выручку 5 млн руб. за квартал. НДС к уплате: 5 000 000 × 5% = 250 000 руб. Входящего НДС почти нет — ставка 5% оптимальна.
Ставка 7%: переходная при более высоком доходе
Применяется при доходе от 250 млн до 490,5 млн рублей (в 2026 году). Также не даёт права на вычет входящего НДС — логика та же, что и при 5%. Ставка 7% — по сути, вынужденный переход: бизнес вырос из «пятипроцентной» зоны, но ещё не достиг уровня, при котором ОСНО становится очевидным выбором.
Ставка 20% (22% с 2026 года): стандартный НДС с полными вычетами
Стандартная ставка НДС повышается с 20% до 22% с 1 января 2026 года. Её ключевое преимущество — право на вычет входящего НДС. Всё, что вы заплатили поставщикам в составе цены, уменьшает ваш исходящий НДС.
Когда стандартная ставка выгоднее льготной:
- Производство, строительство, оптовая торговля — высокая доля закупок с НДС
- Основные покупатели — крупные компании на ОСНО, которым важен вычет
- Доля входящего НДС в затратах превышает 20–25% от выручки
Пример расчёта: ООО закупило материалы на 10 млн руб. + НДС 22% = 2,2 млн (входящий НДС). Продало продукцию на 15 млн руб. + НДС 22% = 3,3 млн (исходящий НДС). К уплате: 3,3 − 2,2 = 1,1 млн руб. При ставке 5% с той же выручки заплатили бы 15 000 000 × 5% = 750 000 руб., но без вычета входящего НДС. В данном случае 5% всё равно выгоднее, но разрыв сокращается при росте закупок.
Как выбрать ставку: алгоритм решения
Доход за год < 20 млн? → НДС нет, ничего делать не нужно
Доход 20–250 млн?
├── Много закупок с НДС (>20–25% выручки)? → Считайте 22% со стандартными вычетами
└── Мало закупок с НДС, клиенты — физлица или упрощёнцы? → Выбирайте 5%
Доход 250–490 млн? → Ставка 7% (или 22%, если входящий НДС высокий)
Доход > 490 млн? → Переход на ОСНО обязателен
Важно: ставку нельзя менять произвольно
Те, кто выбрал льготную ставку (5% или 7%) в 2025 году, не смогут изменить её в течение трёх лет — 12 последовательных кварталов. Те, кто впервые переходит на уплату НДС в 2026 году, получают возможность сменить ставку на стандартную 22% уже в первый год. Это исключение действует только один раз при первичном переходе. Ошибка в выборе ставки — три года переплаты или недополученных вычетов.
3. Как платить НДС на УСН: счета-фактуры, декларации, сроки
Счёт-фактура — обязательный документ
Упрощёнец, ставший плательщиком НДС, обязан выставлять счёт-фактуру покупателю в течение 5 календарных дней с даты отгрузки товара или с даты получения аванса. Это не опция, а обязанность. Если счёт-фактура оформлен с ошибками — неверный ИНН, отсутствует подпись, указана неправильная ставка — контрагент не сможет принять НДС к вычету. Это создаёт претензии с его стороны и потенциальный конфликт.
Типичные ошибки при заполнении счёта-фактуры:
- Указана ставка 5%, хотя выбрана 7% (при превышении порога)
- Неверно рассчитана сумма НДС (применяется расчётная ставка к сумме с НДС вместо начисления к сумме без НДС)
- Не заполнены обязательные реквизиты: КПП покупателя, номер платёжного поручения при авансе
- Счёт-фактура выставлен позже 5 дней — формально нарушение, хотя прямого штрафа за это нет, но контрагент вправе отказаться принимать вычет
Сроки уплаты НДС и подачи декларации
НДС на УСН уплачивается равными долями в течение трёх месяцев после окончания квартала — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.
| Квартал | Срок уплаты 1/3 | Срок уплаты 2/3 | Срок уплаты 3/3 |
|---|---|---|---|
| I квартал (январь–март) | 28 апреля | 28 мая | 28 июня |
| II квартал (апрель–июнь) | 28 июля | 28 августа | 28 сентября |
| III квартал (июль–сентябрь) | 28 октября | 28 ноября | 28 декабря |
| IV квартал (октябрь–декабрь) | 28 января | 28 февраля | 28 марта |
Декларация по НДС подаётся раз в квартал, до 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Подаётся только в электронном виде через оператора ЭДО.
Авансы и НДС: нюанс, который часто упускают
Получили аванс от покупателя — НДС нужно начислить в момент получения денег, а не в момент отгрузки. Это отдельная счёт-фактура на аванс. При фактической отгрузке: выставляете счёт-фактуру на полную сумму и принимаете «авансовый» НДС к вычету (если применяете ставку 22%). При ставках 5% и 7% вычета нет, но счёт-фактуру на аванс всё равно выставлять нужно.
Пример: Покупатель перечислил аванс 500 000 руб. 15 марта. При ставке 5% НДС с аванса = 500 000 × 5/105 = 23 810 руб. Эту сумму нужно отразить в декларации за I квартал и уплатить в бюджет.
Что делать, если доход пробил порог в середине года
Если с начала года доход превысил порог (20 млн руб. — в 2026 году), НДС нужно уплачивать начиная с первого числа следующего месяца.
Порядок действий:
- Зафиксируйте дату превышения — именно от неё отсчитывается обязанность
- С 1-го числа следующего месяца выставляйте счета-фактуры всем покупателям
- Уведомите ключевых контрагентов об изменении условий выставления документов
- Пересмотрите цены: если договор заключён «без НДС», нужно либо поднимать цену, либо выделять НДС «изнутри» (уменьшать свою маржу)
- Настройте учётную систему (1С или другую) на работу с НДС
4. Вычеты по НДС: кто имеет право и как применять
При каких ставках вычет доступен
Это один из главных источников путаницы. Вычет входящего НДС доступен только при применении стандартной ставки 22%. При льготных ставках 5% и 7% вычет не применяется. Входящий НДС при этих ставках либо включается в стоимость товаров (метод списания), либо учитывается в расходах при УСН «доходы минус расходы».
Как работает вычет при ставке 22%
Механизм стандартный, как на ОСНО: исходящий НДС (начисленный покупателям) минус входящий НДС (предъявленный поставщиками) = сумма к уплате в бюджет. Если входящий НДС больше исходящего — возникает НДС к возмещению из бюджета.
Для принятия вычета нужно:
- Получить от поставщика счёт-фактуру с корректным оформлением
- Товары/услуги оприходованы и используются в облагаемой НДС деятельности
- Счёт-фактура зарегистрирован в книге покупок
Контрагент на ОСНО и ваш НДС 5%: конфликт интересов
Компания на ОСНО со ставкой НДС 22% вправе принять к вычету входящий НДС по ставке 5% от вашего счёта-фактуры. Но вычет будет только на сумму фактически уплаченного вами налога — 5%, а не 22%. Это означает, что ваш покупатель на ОСНО теряет часть вычета по сравнению с работой с поставщиком на полной ставке.
На практике крупные компании могут давить на поставщиков-упрощёнцев: требовать перехода на ставку 22%, снижения цены на величину «потерянного» вычета или вовсе отказываться от сотрудничества. Если ваша клиентская база — преимущественно ОСНО-компании, этот фактор нужно закладывать в ценообразование.
5. Частые ошибки: как избежать доначислений и штрафов
Ошибка 1. Не отследили момент превышения порога
Компания продолжала работать без НДС, хотя доход уже пробил 20 млн рублей. Итог: не выставлялись счета-фактуры, НДС не начислялся. При налоговой проверке — доначисление НДС «изнутри» цены, штраф 20% от суммы недоимки плюс пени. Контрагенты, не получившие счета-фактуры, лишаются вычетов и предъявляют претензии.
Решение: настройте автоматический контроль накопленного дохода в учётной системе с уведомлением при приближении к порогу.
Ошибка 2. Выбрали ставку 5%, не посчитав входящий НДС
Производственная компания с закупками у поставщиков на ОСНО выбрала ставку 5% — «чтобы меньше платить». В итоге входящий НДС 22% не принимается к вычету, а включается в себестоимость. Реальная нагрузка оказалась выше, чем при ставке 22% со стандартными вычетами. Изменить ставку — три года ждать.
Решение: перед выбором ставки посчитайте эффективную налоговую нагрузку на конкретных цифрах вашего бизнеса за последние 12 месяцев.
Ошибка 3. Ошибки в счёте-фактуре
Неправильный ИНН, отсутствие подписи, неверная ставка — и контрагент не может принять вычет. Для него это потери; для вас — испорченные отношения и требование переделать документ задним числом.
Решение: настройте шаблон счёта-фактуры в учётной системе, проверьте реквизиты контрагентов один раз и сохраните их.
Ошибка 4. Забыли начислить НДС с аванса
Аванс получен в декабре, отгрузка — в январе. НДС с аванса нужно было задекларировать в IV квартале, но этого не сделали. Результат: занижение налоговой базы, доначисление, пени с даты, когда должен был быть уплачен налог.
Решение: контролируйте каждое поступление аванса — в учётной системе оно должно автоматически формировать счёт-фактуру на аванс.
Ошибка 5. Бухгалтер без опыта работы с НДС
Бухгалтеры, специализирующиеся на УСН, как правило, не имеют практики работы с НДС: не знают нюансов выставления счетов-фактур, не умеют заполнять декларацию по НДС, не понимают механизм вычетов. Ошибки в декларации привлекают внимание камеральной проверки и могут привести к доначислениям.
Решение: при переходе на НДС либо обучите своего бухгалтера, либо привлеките специалиста с опытом ОСНО, либо передайте ведение НДС на аутсорс.
6. УСН + НДС vs переход на ОСНО: что выгоднее при росте
Многие предприниматели, оказавшись обязанными платить НДС, задаются вопросом: может, проще сразу перейти на ОСНО?
| Параметр | УСН + НДС (ставка 5%) | УСН + НДС (ставка 22%) | ОСНО |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль / доход | 6% или 15% (УСН) | 6% или 15% (УСН) | 25% на прибыль |
| НДС | 5% без вычетов | 22% с вычетами | 22% с вычетами |
| Сложность учёта | Средняя | Высокая | Высокая |
| Привлекательность для ОСНО-контрагентов | Частичная | Полная | Полная |
| Когда переход на ОСНО оправдан | Нет | Оборот > 300–400 млн, много затрат с НДС | Крупный бизнес, инвестиции |
Общий вывод: при обороте до 150–200 млн рублей и умеренной доле закупок с НДС УСН остаётся выгоднее ОСНО даже с учётом нового НДС. При обороте выше 200–300 млн с высокой долей входящего НДС разница сглаживается — нужен индивидуальный расчёт.
7. Отдельная история: ИП на патенте и НДС
Патент — ПСН — всегда считался самым простым режимом для ИП. Но налоговая реформа не обошла стороной и его. С 2026 года лимит дохода для применения патента снижен с 60 до 20 млн рублей — то есть ровно до порога освобождения от НДС на УСН. В 2027 году лимит опустится до 15 млн рублей, в 2028 году — до 10 млн рублей.
Это означает: ИП с оборотом выше 20 млн рублей теряют право на патент и вынуждены переходить на УСН. А на УСН с доходом выше 20 млн — уже платят НДС. Таким образом, ИП, зарабатывающий 25–50 млн рублей, по новым правилам оказывается на УСН с НДС.
Что делать ИП на патенте: заблаговременно (в IV квартале текущего года) оценить прогноз дохода на следующий год, выбрать режим перехода и ставку НДС — до того, как порог будет пробит.
8. Что делать прямо сейчас: чек-лист
Пройдите по этому списку — он займёт не больше 30 минут, но убережёт от дорогостоящих ошибок.
- Посчитайте фактический доход за прошлый год — не выручку «примерно», а точную цифру из налоговой декларации
- Сравните с порогом вашего года — 20 млн для 2026, 15 млн для 2027, 10 млн для 2028
- Оцените долю входящего НДС в затратах — запросите у бухгалтера перечень поставщиков на ОСНО и суммы за год
- Выберите ставку НДС с расчётом на три года вперёд — помните, изменить её будет нельзя
- Настройте выставление счетов-фактур в своей учётной системе (1С, Моё дело, Контур и т.д.)
- Убедитесь, что бухгалтер умеет работать с НДС — заполнять декларацию, вести книги покупок и продаж
- Уведомите ключевых контрагентов — особенно тех, кто принимает НДС к вычету: они должны получать от вас корректные счета-фактуры
- Пересмотрите цены в действующих договорах — если договоры заключены «без НДС», нужно определить, как НДС будет соотноситься с ценой: сверху или «изнутри»
- Установите контроль за текущим доходом в течение года — чтобы вовремя поймать момент превышения порога
9. Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли ИП на УСН платить НДС в 2026 году?
Да, если годовой доход превысил 20 миллионов рублей. При доходе ниже этого порога — нет, уплата НДС не требуется и никаких уведомлений в налоговую подавать не нужно.
Что выгоднее — ставка 5% или 22% на УСН?
Зависит от структуры затрат. Если у вас мало закупок с НДС (услуги, IT, консалтинг) — 5% выгоднее. Если много закупок у поставщиков на ОСНО (производство, оптовая торговля) — посчитайте входящий НДС: при его доле свыше 20–25% от выручки стандартная ставка 22% со вычетами может оказаться выгоднее. Универсального ответа нет — нужен расчёт под конкретный бизнес.
Можно ли поменять ставку НДС в середине года?
Нет. Выбранная льготная ставка (5% или 7%) фиксируется на 12 последовательных кварталов (три года). Исключение: если вы впервые переходите на уплату НДС в 2026 году, в первый год можно сменить ставку на стандартную 22%.
Как узнать, превысил ли я порог для уплаты НДС?
Сложите все поступления от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав за истёкший год (или нарастающим итогом с начала текущего года). Сравните с актуальным порогом: 20 млн руб. в 2026 году. Не учитывайте субсидии и курсовые разницы.
Обязан ли я выставлять счёт-фактуру, если мои покупатели — физические лица?
При розничных продажах физическим лицам счёт-фактуру можно заменить кассовым чеком с выделенным НДС. Отдельный счёт-фактура на каждого покупателя не нужен — достаточно сводного документа за период.
Что будет, если я не заплатил НДС вовремя?
Пени за каждый день просрочки (1/300 ставки ЦБ в первые 30 дней, 1/150 — начиная с 31-го дня). Если НДС не был начислен и задекларирован — штраф 20% от суммы недоимки (40% при умысле). При крупном размере недоимки возможна уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ.
Влияет ли переход на НДС на ставку самого налога по УСН?
Нет. Ставка УСН (6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы») не меняется. НДС — это отдельный налог поверх УСН.
Нужно ли мне переходить на ОСНО, если я обязан платить НДС на УСН?
Не обязательно. УСН с НДС — самостоятельный режим, не требующий перехода на ОСНО. Переход на ОСНО происходит только при превышении лимита доходов для УСН (490,5 млн рублей в 2026 году) или при добровольном решении.
Как работает НДС, если я применяю патент и УСН одновременно?
При совмещении ПСН и УСН для целей НДС учитывается совокупный доход по обоим режимам. Если суммарный доход превышает 20 млн рублей, возникает обязанность платить НДС. При этом доходы по патенту в 2026 году не могут превышать 20 млн рублей — иначе право на патент теряется.
Заключение
Реформа НДС для упрощёнцев — не разовая акция, а планомерное расширение налоговой базы. К 2028 году порог освобождения составит всего 10 миллионов рублей: в зону НДС попадёт практически любой бизнес с реальным оборотом. Чем раньше вы разберётесь с правилами, тем меньше рисков и тем больше времени на грамотное планирование.
Выбор ставки НДС — это не технический вопрос, а стратегическое решение на три года. Ошибка обходится дорого: либо переплатой, либо потерей контрагентов, либо доначислениями при проверке.
Если вы не уверены, какая ставка оптимальна для вашего бизнеса, или хотите проверить, корректно ли настроен ваш документооборот — обратитесь за консультацией. Мы рассчитаем эффективную налоговую нагрузку на реальных цифрах вашей компании и поможем избежать типичных ошибок перехода.
Статья носит информационный характер и не является налоговой консультацией. Для принятия решений обратитесь к квалифицированному специалисту.
Следите за обновлениями в нашем Telegram-канале.